采用備抵法核算壞賬，應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目?！皦馁~準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目的備抵科目，其貸方反映壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)，借方反映壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷數(shù)或收回的以前年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，會(huì)計(jì)期末時(shí)該科目如有余額一般為貸方余額，表示已計(jì)提但尚末轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。

【資料圖】

估計(jì)計(jì)提壞賬損失時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

估計(jì)壞賬損失有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。提取方法及提取比例等均由企業(yè)自行確定。但提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

備抵法是什么？

備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計(jì)壞賬損失，列為壞賬費(fèi)用，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn)備的方法。這種方法下，企業(yè)需要對(duì)預(yù)期信用損失進(jìn)行復(fù)雜的評(píng)估和判斷，履行預(yù)期信用損失的確定程序。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算應(yīng)采用備抵法。

預(yù)期信用損失是什么？

預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

信用損失，是指企業(yè)按照實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。考慮到應(yīng)收款項(xiàng)的流動(dòng)性特征，實(shí)務(wù)中通常按照應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額和預(yù)計(jì)可收回金額的差額確定預(yù)計(jì)信用減值損失。

備抵法的優(yōu)點(diǎn)

1、有利于落實(shí)企業(yè)管理者的責(zé)任，也有利于企業(yè)外部利益相關(guān)者如實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，作出決策。

2、預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，消除虛列的應(yīng)收賬款，避免企業(yè)的虛盈實(shí)虧，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性要求，使報(bào)表使用者能更為準(zhǔn)確了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可收回的金額和財(cái)務(wù)狀況。

備抵法的缺點(diǎn)

1、客觀存在企業(yè)管理者平滑利潤(rùn)進(jìn)行盈余管理甚至利潤(rùn)操縱與舞弊的可能性，對(duì)會(huì)計(jì)制度的制定者、執(zhí)行者和監(jiān)管者等提出更高的要求。

2、估計(jì)預(yù)期信用損失的金額需要考慮眾多因素，且有部分估計(jì)因素帶有一定的主觀性，這就對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷提出了較高要求，可能導(dǎo)致預(yù)期信用損失的確定不夠準(zhǔn)確和客觀。